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<\/p>\nEl ministro de Econom\u00eda, Luis Caputo, detall\u00f3 los cambios centrales del proyecto que enviar\u00e1 al Congreso en las pr\u00f3ximas horas, con modificaciones en los requisitos de acceso, las reglas de fiscalizaci\u00f3n y los mecanismos de defensa para los contribuyentes<\/p>\n
El Gobierno nacional avanza con una reforma profunda del R\u00e9gimen de Inocencia Fiscal, la herramienta que apunta a facilitar el ingreso de fondos no declarados al circuito formal de la econom\u00eda o en otras palabras: los \u201cd\u00f3lares bajo el colch\u00f3n\u201d. El ministro de Econom\u00eda, Luis Caputo, present\u00f3 los principales lineamientos del proyecto que el Poder Ejecutivo enviar\u00e1 al Congreso, con cambios que alcanzan tanto a los requisitos de acceso como a las reglas de fiscalizaci\u00f3n y a los mecanismos de defensa de los contribuyentes.<\/p>\n
La iniciativa surge luego de que el esquema vigente mostrara un nivel de adhesi\u00f3n menor al esperado y de que especialistas tributarios plantearan observaciones sobre distintos aspectos de la ley original. A partir de ese diagn\u00f3stico, el equipo econ\u00f3mico trabaj\u00f3 en una serie de modificaciones que buscan ampliar el universo de beneficiarios y, al mismo tiempo, otorgar mayores garant\u00edas a quienes decidan regularizar su situaci\u00f3n patrimonial.<\/p>\n
En conferencia de prensa, Caputo repas\u00f3 los cuatro ejes centrales de la reforma, que abarcan desde la definici\u00f3n de qui\u00e9nes pueden adherir al r\u00e9gimen hasta los plazos y condiciones bajo los cuales la Agencia de Recaudaci\u00f3n y Control Aduanero (ARCA) podr\u00e1 cuestionar las declaraciones presentadas. El funcionario detall\u00f3 cada uno de estos puntos, que en conjunto redefinen el funcionamiento del esquema respecto de su versi\u00f3n original.<\/p>\n
Ampliaci\u00f3n del universo de contribuyentes
\nUno de los cambios centrales del proyecto es la eliminaci\u00f3n de los l\u00edmites patrimoniales y de ingresos que hasta ahora condicionaban el acceso al r\u00e9gimen. Con esta modificaci\u00f3n, el esquema queda abierto a la totalidad de las personas humanas y las sucesiones indivisas, sin las restricciones cuantitativas que reg\u00edan anteriormente y que dejaban afuera a un segmento importante de contribuyentes.<\/p>\n
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En paralelo, Caputo explic\u00f3 que se incorpora un tratamiento espec\u00edfico para los grandes contribuyentes registrados ante ARCA. Este segmento podr\u00e1 optar por una modalidad simplificada, mediante la cual el organismo recaudador pre-liquida el impuesto correspondiente y el contribuyente simplemente efect\u00faa el pago.<\/p>\n
Sin embargo, el Gobierno precis\u00f3 que quienes elijan esta v\u00eda no acceder\u00e1n a las presunciones a favor del contribuyente ni al efecto liberatorio, ni tampoco al resto de los beneficios centrales previstos por la ley para el resto de los adherentes. De esta manera, el proyecto distingue dos niveles de participaci\u00f3n en el r\u00e9gimen: uno de car\u00e1cter general, con todos los resguardos previstos por la norma, y otro m\u00e1s acotado, pensado para los contribuyentes de mayor envergadura fiscal.<\/p>\n
Redefinici\u00f3n del concepto de discrepancia significativa<\/p>\n
Otro cambio que tendr\u00e1 el R\u00e9gimen de Inocencia Fiscal es la modificaci\u00f3n del art\u00edculo 40 de la ley, que regula qu\u00e9 se entiende por una discrepancia significativa entre lo declarado por el contribuyente y lo detectado por ARCA. Seg\u00fan explic\u00f3 Caputo, se mantiene como criterio general que existir\u00e1 discrepancia significativa cuando el organismo detecte un incremento en el impuesto determinado, o bien una reducci\u00f3n de los quebrantos impositivos, de al menos un 15 por ciento. El ministro se\u00f1al\u00f3 que esta definici\u00f3n porcentual representa una mejora t\u00e9cnica respecto de la redacci\u00f3n anterior, al fijar un par\u00e1metro m\u00e1s preciso para evaluar cu\u00e1ndo corresponde activar un cuestionamiento.<\/p>\n
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A ese criterio se suma un umbral m\u00ednimo que act\u00faa como resguardo adicional para el contribuyente. Aunque la diferencia detectada supere el 15%, el ministro precis\u00f3 que no habr\u00e1 exclusi\u00f3n del r\u00e9gimen si el monto nominal reclamado no alcanza el 5% del monto de evasi\u00f3n que define el art\u00edculo 1\u00ba de la Ley Penal Tributaria, que en la actualidad equivale a $5.000.000. Con este umbral, el proyecto busca evitar que diferencias de escasa relevancia econ\u00f3mica deriven en la p\u00e9rdida de los beneficios del r\u00e9gimen.<\/p>\n
Carga de la prueba en cabeza de ARCA
\nEl funcionario remarc\u00f3 que en el texto vigente esta posibilidad estaba limitada exclusivamente a los casos vinculados con el uso de facturas ap\u00f3crifas, por lo que la ampliaci\u00f3n de este mecanismo a otros supuestos constituye una de las modificaciones m\u00e1s relevantes del proyecto en materia de garant\u00edas para el contribuyente.<\/p>\n
Mecanismo de reintegro acelerado<\/p>\n
El nuevo proyecto del R\u00e9gimen de Inocencia Fiscal incluye un nuevo art\u00edculo, el 42 bis, que regula qu\u00e9 sucede cuando un contribuyente paga un ajuste para no perder el r\u00e9gimen y, con posterioridad, la impugnaci\u00f3n de ARCA es revocada. En ese escenario, Naci\u00f3n explic\u00f3 que se restablece plenamente la presunci\u00f3n de exactitud sobre la declaraci\u00f3n original del contribuyente, como si el cuestionamiento nunca se hubiera producido.
\nEl nuevo proyecto introduce cambios en la carga de la prueba y agrega una v\u00eda de salvataje para el contribuyente que enfrente un cuestionamiento del organismo recaudador. Caputo explic\u00f3 que, a partir de las incorporaciones al art\u00edculo 40, la carga probatoria pasa a recaer sobre ARCA. Esto implica que, para sostener la existencia de una discrepancia significativa, el organismo no podr\u00e1 recurrir a presunciones, sino que deber\u00e1 basarse exclusivamente en la informaci\u00f3n que el propio contribuyente declar\u00f3, en los datos que surgen de sus sistemas internos o en informaci\u00f3n aportada por terceros.<\/p>\n
El Gobierno tambi\u00e9n detall\u00f3 la incorporaci\u00f3n de un mecanismo de salvataje por rectificativa y pago, que ofrece al contribuyente una oportunidad concreta para conservar los beneficios del r\u00e9gimen. Seg\u00fan precis\u00f3 Caputo, no se considerar\u00e1 configurada la discrepancia si, dentro de un plazo no mayor a 15 d\u00edas h\u00e1biles desde que fue notificado de la liquidaci\u00f3n administrativa por ingresos directos o de la determinaci\u00f3n de oficio, el contribuyente presenta una declaraci\u00f3n jurada rectificativa y cancela o regulariza la diferencia detectada, con sus intereses correspondientes.<\/p>\n
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En esos casos, ARCA queda obligada a reintegrar los importes que el contribuyente haya pagado, con m\u00e1s los intereses de repetici\u00f3n correspondientes, dentro de un plazo que no podr\u00e1 exceder los 45 d\u00edas h\u00e1biles contados desde la notificaci\u00f3n de la resoluci\u00f3n firme que revoca la impugnaci\u00f3n. Con este mecanismo, el proyecto busca equilibrar las obligaciones del contribuyente frente a un reclamo del organismo recaudador con una respuesta \u00e1gil por parte del Estado en caso de que ese reclamo resulte infundado.<\/p>\n
Plazo para exteriorizar fondos y funcionamiento del tap\u00f3n fiscal<\/p>\n
El proyecto fija un plazo determinado para que los contribuyentes puedan exteriorizar fondos no declarados: el 31 de diciembre de 2027. Hasta esa fecha ser\u00e1 posible ingresar dinero al sistema formal por per\u00edodos anteriores sin costo adicional y sin que esa regularizaci\u00f3n pueda utilizarse posteriormente como elemento en contra del contribuyente. De esta manera, el r\u00e9gimen deja de tener el car\u00e1cter permanente que ten\u00eda en su versi\u00f3n original y pasa a contar con una ventana temporal definida para la adhesi\u00f3n.<\/p>\n
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Ese l\u00edmite temporal se combina con el mecanismo conocido como \u201ctap\u00f3n fiscal\u201d, que establece que ARCA no podr\u00e1 utilizar las variaciones patrimoniales previas del contribuyente para cuestionar el origen de los fondos exteriorizados, en la medida en que se cumplan las condiciones de adhesi\u00f3n previstas por la ley. El organismo conserva la posibilidad de fiscalizar cuando detecta una discrepancia significativa, pero fuera de ese supuesto queda impedido de revisar el pasado patrimonial de quien adhiri\u00f3 al r\u00e9gimen.<\/p>\n
Compatibilidad con pagos en efectivo en operaciones inmobiliarias<\/p>\n
El proyecto incorpora una definici\u00f3n espec\u00edfica para el mercado inmobiliario, un sector donde una parte relevante de las operaciones contin\u00faa concret\u00e1ndose en efectivo. La nueva redacci\u00f3n establece que los pagos en efectivo realizados en el marco de escrituras p\u00fablicas resultan compatibles con los beneficios del r\u00e9gimen, siempre que esas operaciones queden debidamente documentadas ante escribano.<\/p>\n
Esta precisi\u00f3n responde a un reclamo planteado por escribanos, desarrolladores inmobiliarios y contribuyentes, que advert\u00edan que la falta de una definici\u00f3n clara pod\u00eda derivar en la p\u00e9rdida autom\u00e1tica de los beneficios del r\u00e9gimen para quienes operaran con efectivo en este tipo de transacciones.<\/p>\n
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